Расчет по страховым взносам (РСВ) — это ежеквартальная форма отчетности, представляемая плательщиками страховых взносов в налоговые органы РФ. Документ консолидирует данные о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и медицинское страхование, а также об исчисленных суммах взносов. В отличие от упраздненных форм РСВ-1, РСВ-2 и 4-ФСС в части взносов, данный расчет объединяет всю информацию в едином документе, администрируемом Федеральной налоговой службой.
Правовое регулирование и назначение
Порядок заполнения и сдачи РСВ регламентируется статьей 431 Налогового кодекса РФ, а форма расчета и формат представления утверждаются Приказом ФНС России. По состоянию на 2026 год применяется форма, утвержденная с учетом перехода на единый налоговый счет (ЕНС) и внедрения объединенного тарифа. Расчет выполняет функцию контроля за правильностью исчисления взносов, а также служит источником данных для формирования пенсионных прав застрахованных лиц, так как содержит раздел с персонифицированными сведениями о физических лицах.
Структура расчета
Форма РСВ включает в себя титульный лист и несколько разделов, обязательность заполнения которых зависит от статуса плательщика и произведенных выплат. В 2026 году структура документа сохраняет преемственность с предыдущими периодами, но учитывает обновленные правила расчета базы.
- Титульный лист: Содержит основные реквизиты организации (ИНН, КПП), отчетный период и код налогового органа.
- Раздел 1: Сводные данные об обязательствах плательщика. Здесь отражаются итоговые суммы взносов к уплате по единому тарифу, а также расшифровка по видам страхования, подлежащая уплате за вычетом расходов (если таковые имеются, например, у страхователей, применяющих зачетный механизм).
- Раздел 2: Сводные данные по обязательствам глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
- Раздел 3: Персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Этот раздел заполняется на каждое физическое лицо, которому в отчетном периоде производились выплаты. В нем указываются паспортные данные, СНИЛС, суммы выплат и иные вознаграждения, а также база для исчисления взносов в разбивке по месяцам.
- Раздел 4: Заполняется только плательщиками, производящими выплаты прокурорам, сотрудникам Следственного комитета и судьям.
Ключевые изменения и актуальные правила на 2026 год
С 2023 года и с последующим закреплением норм к 2026 году произошло окончательное объединение Пенсионного фонда и Фонда социального страхования в Социальный фонд России (СФР), что повлияло на администрирование, но форма РСВ по-прежнему сдается в ФНС. Главным нововведением стало введение единого тарифа страховых взносов, который заменил собой ранее существовавшие индивидуальные тарифы в ПФР, ФСС и ФФОМС. В 2026 году применяется единая предельная величина базы для исчисления взносов, после которой взносы либо не уплачиваются, либо уплачиваются по пониженному тарифу (в зависимости от льготной категории).
Еще одним критически важным аспектом является интеграция РСВ с системой Единого налогового счета (ЕНС). Суммы, отраженные в РСВ, формируют совокупную обязанность налогоплательщика, которая должна быть погашена с единого счета в установленный срок. База для исчисления взносов определяется отдельно по каждому физическому лицу по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом с начала года.
Применяемые тарифы и база
Для основной категории плательтельщиков (субъекты МСП, крупный бизнес на общем режиме) в 2026 году действует следующая система расчета, закрепленная в статье 425 НК РФ:
| Категория плательщика / Вид выплат | Единый тариф (в пределах базы) | Тариф сверх предельной базы |
|---|---|---|
| Основной тариф (общий режим) | 30% | 15,1% |
| Субъекты МСП (выплаты сверх МРОТ) | 15% | 15% (до достижения предела, далее 0%) |
| IT-организации (аккредитованные) | 7,6% | 0% |
| НКО и благотворительные организации (на УСН) | 7,6% | 0% |
Нулевой тариф для выплат сверх предельной базы применяется только для льготных категорий, перечисленных в ст. 427 НК РФ. Для расчета взносов «на травматизм» (страхование от несчастных случаев на производстве), форма РСВ не применяется; эти взносы администрируются СФР отдельно, и отчетность по ним сдается по форме ЕФС-1 в сам Фонд.
Порядок и сроки представления
Расчет представляется в налоговый орган по месту учета организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Если плательщик имеет обособленные подразделения, которые самостоятельно начисляют зарплату, РСВ сдается по месту нахождения каждого такого подразделения. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма может быть представлена на бумажном носителе только при численности застрахованных лиц не более 10 человек; при превышении этого порога обязательна электронная форма по ТКС. Несоблюдение формата представления влечет признание расчета непредставленным.